習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上發(fā)表重要講話，將財(cái)會(huì)監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，為新時(shí)代推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作提供了根本遵循。去年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），四川監(jiān)管局高度重視，局黨組統(tǒng)籌謀劃，主動(dòng)出擊，認(rèn)真落實(shí)“強(qiáng)化、聚焦、優(yōu)化”的要求，在完成財(cái)政部“規(guī)定動(dòng)作”的同時(shí)，組織精干力量自主開展對(duì)屬地重點(diǎn)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)日常監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)多項(xiàng)重要問題和情況，進(jìn)一步發(fā)揮好“主力軍”“突擊隊(duì)”作用，為建立完善財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制提供了重要經(jīng)驗(yàn)。
一、掃除監(jiān)管盲點(diǎn)，將走訪調(diào)研和全面座談相結(jié)合，廣泛傳遞嚴(yán)管信號(hào)
《意見》出臺(tái)第一年，四川監(jiān)管局在對(duì)中介機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)管中，將監(jiān)管重點(diǎn)放在打基礎(chǔ)、建機(jī)制上，逐步加強(qiáng)監(jiān)管提醒、政策宣講、行業(yè)調(diào)研等事前監(jiān)管工作。一是開展摸底調(diào)研，現(xiàn)場(chǎng)走訪提醒中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。在2023年5月與四川省財(cái)政廳聯(lián)合對(duì)6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前摸底調(diào)查的基礎(chǔ)上，于當(dāng)年12月再選取8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展了集中調(diào)研，加之在重點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管中延伸監(jiān)管的1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，全年共現(xiàn)場(chǎng)走訪調(diào)研了15家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。深入了解中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)過程中存在的問題和困難，撰寫了關(guān)于國有企業(yè)審計(jì)費(fèi)用、新選聘辦法落實(shí)、函證新規(guī)執(zhí)行等方面信息材料上報(bào)財(cái)政部。二是首次召開四川省中介機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)監(jiān)督座談會(huì)。2023年7月財(cái)政部發(fā)布第44號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告后，四川監(jiān)管局立即響應(yīng)，第一時(shí)間召開四川省中介機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)監(jiān)督座談會(huì)，系近年來首次。省內(nèi)45家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（分所）、22家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人出席，4家中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了交流發(fā)言。通過宣講公告精神，解讀公告涉及的處罰案例，進(jìn)一步傳遞從嚴(yán)監(jiān)管信號(hào)，通過“上下同步、同頻共振”，不斷鞏固擴(kuò)大財(cái)會(huì)監(jiān)督影響力。
二、突出監(jiān)管重點(diǎn)，充分運(yùn)用財(cái)會(huì)監(jiān)督成果，自主開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作
一是從思路上打破“內(nèi)部邊界”，充分運(yùn)用財(cái)會(huì)監(jiān)督成果自主延伸開展監(jiān)管。2023年9月，根據(jù)前期地方財(cái)經(jīng)紀(jì)律專項(xiàng)整治發(fā)現(xiàn)的涉及部分重點(diǎn)企業(yè)的問題線索，以會(huì)計(jì)監(jiān)督為切入點(diǎn)，延伸對(duì)相關(guān)重點(diǎn)企業(yè)開展自主現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。二是從方式上采用“由所到企”穿透式監(jiān)管，提升監(jiān)管效能。從承接該企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所入手，通過調(diào)閱審計(jì)工作底稿等相關(guān)資料，對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行分析，進(jìn)一步挖掘該企業(yè)的其他問題線索。三是從內(nèi)容上聚焦國家財(cái)稅、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)法規(guī)政策的貫徹執(zhí)行，重點(diǎn)著眼目前存在問題較多的領(lǐng)域。部分重點(diǎn)事項(xiàng)一直追溯至企業(yè)成立之初，并進(jìn)一步延伸監(jiān)督其主要子公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，監(jiān)督成效顯著。結(jié)合發(fā)現(xiàn)問題，督促相關(guān)企業(yè)開展問題整改，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)也掌握了一批國有企業(yè)的趨向性、普遍性問題，為今后開展針對(duì)性監(jiān)管提供指引。
三、抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，聚焦上市公司年報(bào)質(zhì)量，提升監(jiān)管及時(shí)性和主動(dòng)性
為進(jìn)一步加強(qiáng)在川上市公司的會(huì)計(jì)日常監(jiān)管，將財(cái)會(huì)監(jiān)督抓在日常，推動(dòng)監(jiān)管環(huán)節(jié)前移，2024年四川監(jiān)管局探索開展在川上市公司年報(bào)審閱分析工作。一是抽取部分上市公司開展年報(bào)審閱分析。1-3月，四川監(jiān)管局在已披露2023年年報(bào)的上市公司中，根據(jù)多類指標(biāo)、跡象重點(diǎn)抽取了39家上市公司年報(bào)進(jìn)行審閱分析。分析發(fā)現(xiàn)部分上市公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行方面可能存在問題。二是探索運(yùn)用年報(bào)審閱分析成果強(qiáng)化監(jiān)管質(zhì)效。對(duì)分析發(fā)現(xiàn)的問題，按照問題類別建立線索臺(tái)賬，并將在下一步工作中，通過約談中介機(jī)構(gòu)或現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管等方式核實(shí)疑點(diǎn)線索，督促企業(yè)緊抓問題整改，督促中介機(jī)構(gòu)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
四、圍繞政策熱點(diǎn)，開展重點(diǎn)企業(yè)財(cái)稅政策執(zhí)行情況調(diào)研，拓展日常會(huì)計(jì)監(jiān)督覆蓋面
2024年4月，根據(jù)習(xí)近平總書記關(guān)于新質(zhì)生產(chǎn)力的重要論述，結(jié)合四川經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況，圍繞“新質(zhì)生產(chǎn)力、傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)”，四川監(jiān)管局選取新能源產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)等8家地區(qū)龍頭企業(yè)開展財(cái)稅政策執(zhí)行情況調(diào)研。一方面，以企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為調(diào)研重點(diǎn)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)稅政策執(zhí)行等方面進(jìn)行深入調(diào)研分析。另一方面，通過了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對(duì)其財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營管理等各方面進(jìn)行綜合分析，研究不同核算模式為企業(yè)管理帶來的利弊。通過此類日常監(jiān)管調(diào)研，及時(shí)反映市場(chǎng)主體會(huì)計(jì)信息狀況，提示潛在問題，督促整改規(guī)范，切實(shí)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
